Таможенный аудит

На основе аудиторской проверки могут быть даны обоснованные рекомендации о:

• Достоверности формирования таможенной стоимости (либо ее корректировки), которая указана в ТД данным отраженным в бухгалтерской отчетности аудируемого лица;
• Правильности уплаты таможенных пошлин и сборов (подтверждение льгот и преференций);
• Правильности уплаты НДС и акцизов;
• Полноте ввоза и выпуска товаров в свободное обращение на территории РФ;
• Соответствии импортного контракта на ввоз товаров по ТД требованиям валютного законодательства.

В силу данных рекомендаций участник ВЭД может самостоятельно изменить данные, например, величину заявленной таможенной стоимости, тем самым избежав нарушения закона.

Обращаем ваше внимание! В соответствии с примечанием к ст.16.2 КоАП РФ, в случае добровольного представления декларантом и (или) таможенным представителем в таможенный орган дополнений в таможенную декларацию, лицо, совершившее административное правонарушение, освобождается от административной ответственности за указанное правонарушение при соблюдении установленных ст.16.2 КоАП РФ условий.

Основная цель аудита – минимизировать риски привлечения к ответственности лиц, осуществляющих внешнеэкономические операции.

Регулярное соблюдение требований таможенного законодательства формирует репутацию участника ВЭД, в соответствии с которой таможенные органы с использованием «Системы управления рисками» (глава 50 ТК ЕАЭС) присваивают лицу «зеленый», «желтый» или «красный» индикаторы опасности (на основании предыдущих таможенных операций, выявленных в отношении лица нарушений, доначислений), что является основанием для проведения сплошной или выборочной проверки. Заключение, данные квалифицированными таможенными консультантами сводит к минимуму риск несоблюдения законодательства, позволяя помочь бизнесу избежать потерь от взысканий, наложения санкций со стороны таможенных органов.

Кроме того, заблаговременный анализ документов и деятельности участников ВЭД является необходимым в силу соблюдения требований о предоставлении в предварительной информации, сведений классификации и происхождении товаров, планируемых к перемещению через таможенную границу Союза (в соответствии со ст.11, 23, 32 ТК ЕАЭС), что в результате приведет к экономии времени и ускорении таможенных процедур.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.11.2018 № Ф05-18960/2018 по делу № А40-53293/2018

Требование: ООО «Автомобильный завод «ГАЗ» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Центральной оперативной таможне о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности по ч.2 ст.16.2 КоАП РФ и назначении административного наказании по делу об административном правонарушении

Решение: Решением Арбитражного суда г. Москвы, оставленным без изменения судами апелляционной и кассационной инстанций, требования Общества удовлетворены.

Вывод суда: Обществом были приняты все возможные меры, направленные на соблюдение требований по полному и достоверному декларированию товара. Учитывая, что заявитель добровольно представил в таможенный орган, осуществивший выпуск товаров, обращение о внесении изменений и (или) дополнений в таможенную декларацию после выпуска товаров, то его действия подпадают под регулирование части 4 примечания к статье 16.2 КоАП РФ, что в любом случае освобождает его от административной ответственности.

Стоит отметить, что вопрос введения методов таможенного контроля на основе методов аудита активно обсуждается в последнее время на уровне ФТС России. В рамках соблюдения Международной конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (совершено в Киото 18.05.1973) а так же в ходе совещаний Финансово- банковскую ассоциацию ЕвроАзиатского сотрудничества (ФБА ЕАС).

26 декабря 2016 года проведено очередное заседание рабочей группы по вопросам повышения эффективности таможенного контроля после выпуска товаров с использованием методов (стандартов) аудита, утвержденной приказом ФТС России от 21.11.2014 № 2275 Таким образом, успешно завершилась первая стадия эксперимента по установлению возможности использования таможенными органами Российской Федерации аудиторских заключений для целей таможенного контроля. По итогам работы было принято решение разработать проекты стандартов, методик аудита, а так же начать второй этап проработки данного вопроса.

Внедрение таможенного аудита выступает одним из ключевых направлений совершенствования таможенного законодательства, являясь со стороны бизнеса мерой превентивной защиты от правонарушений, а со стороны таможенных органов – инструментом усиления контроля за перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза.

1. Определение цели аудита: на первом этапе уточняется период деятельности компании, который необходимо проверить и тип – проверка всей внешнеторговой деятельности предприятия, либо отдельной операции (или события);
2. Предварительное ознакомление с документами для определения объема планируемых работ (расчет нормо – часов);
3. Составление плана аудита с учетом выявленной потребности, согласование с заказчиком условий работы;
4. Экспертиза контракта с продавцом/покупателем, условий ИНКОТЕРМС, анализ таможенной процедуры, проверка инвойсов, товаросопроводительных, транспортных, коммерческих и иных документов. Анализ правильности распределения транспортных расходов до и после границы и их влияние на таможенную стоимость товара, проверка бухгалтерских документов, соблюдение требований валютного законодательства (внутренние, внешние риски), экспертиза заявленных кодов ТНВЭД, классификационных решений. Проверка запросов ФТС в рамках таможенного контроля (если проводился), правильности составления ответов на запросы. Оценка обоснованности требований таможенных органов, правомерности доначисления таможенных платежей, несоблюдения применения льгот и преференций, оценка взаимосвязи на стоимость товара и т.д.
5. Анализ возможности снижения таможенных платежей;
6. Выявление излишне уплаченных платежей и оценка перспективы возврата в ведомственном и/или судебном порядке;
7. Подготовка мотивированного заключения по итогам проверки с рекомендациями по снижению рисков по поставкам за предыдущий период (снижение вероятности проведения таможенного контроля после выпуска товаров), текущим сделкам, запланированным контрактам.